ЛОНДОН МОСКВА ПЕКИН БАНГКОК

Законодательство Таиланда

Налогообложение в Тайланде

1. Личный подоходный налог
2. Корпоративный подоходный налог
3. Удерживаемый налог
4. Налог на добавленную стоимость
5. Прочие налоги
6. Соглашения о двойном налогообложении

Налоги Таиланда действуют на государственном и местном уровнях. Основные налоги включают в себя прямые (личный и корпоративный подоходный налоги, налог на прибыль от продажи нефтепродуктов) и косвенные (НДС, таможенная пошлина, налог на определенные виды бизнеса, акцизный и гербовый сборы, имущественный налог).

Сбор налогов управляется Министерством финансов через три отдела: Таможенное управление ответственно за пошлины импорта и экспорта; Налоговое управление - за подоходный налог, НДС, налог на определенные виды бизнеса и гербовый сбор; Акцизное управление - за акцизный сбор, начисляемый на определенные товары. Местные руководящие органы собирают муниципальные и имущественные налоги.
Управление тайским налогообложением базируется на системе самостоятельного определения. Налогоплательщик должен заявить о доходе и заплатить соответствующий налог. Декларации и платежи считаются правильными. Уполномоченные органы имеют право на дополнительное налогообложение в случае ложного заявления. Возможна апелляция против дополнительного налогообложения.
Налоговый кодекс - это основной налоговый закон Таиланда. Кодекс определяет личный подоходный налог, корпоративный подоходный налог, НДС, налог на определенные виды бизнеса и гербовый сбор. Закон «О налоге на прибыль от продаж нефтепродуктов» определяет налогообложение концессионеров нефти и газа, а Таможенный закон устанавливает тарифы на импорт и экспорт. Другие законы устанавливают акцизный сбор и имущественный налог.

Личный подоходный налог в Тайланде

Налоговый год для частных лиц - это календарный год, оканчивающийся 31 декабря.
Индивидуальный налогоплательщик, таец или иностранец, пребывающий в Таиланде более 180 дней в календарном году, в налоговых целях считается резидентом Таиланда. Резидент подлежит обложению тайским личным подоходным налогом на все доходы, полученные из источников в пределах Таиланда, вне зависимости от того, был ли платёж произведен в Таиланде или за его пределами. Прибыль, полученная из иностранных источников, облагается тайским налогом, если она поступила в Таиланд в том же году, что была получена.

Нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные из источников в пределах Таиланда.

Налогооблагаемая база определяется путём вычитания расходов и скидок из всей подлежащей налогообложению прибыли. Налог высчитывается по прогрессирующим ставкам - от 10% до 37%.

Доход и налоговые вычеты в Тайланде

Различные типы доходов, подлежащих обложению личным подоходным налогом, делятся на 8 категорий:

1. Доходы от зарплаты.
2. Доходы от работы по найму, предоставленной Бюро по трудоустройству или службами.
3. Доходы от нематериальных активов, авторских прав, франшиз, патентов, других прав, ренты или доходы в виде годовых выплат, полученных по завещанию, другому документу или решению суда.
4. Проценты (включая проценты на банковские депозиты в Таиланде), инвесторские бонусы, доходы от слияния компаний или расчленения компании, доходы от передачи акций.
5. Доходы от сдачи недвижимости в аренду, разрыва контракта о покупке в рассрочку.
6. Доходы от свободной занятости, такой как юриспруденция, инженерное дело, архитектура и бухгалтерский учёт.
7. Доходы от сдельной работы, в которой подрядчик предоставляет необходимые материалы помимо инструментов.
8. Доходы от бизнеса, коммерции, сельского хозяйства, промышленности, транспорта и прочая прибыль, не упомянутая в пунктах 1-7.

Определённые типы доходов не облагаются личным подоходным налогом. Среди них:

  • Расходы, связанные с переездом, выплачиваемые нанимателем работнику. Это подразумевает, что последний переезжает из одного места на место работы и возвращается обратно по расторжению трудового договора.
  • Командировочные и возмещение транспортных затрат работника.
• Доля доходов, полученная от товарищества, не являющегося юридическим лицом, или частных лиц, облагаемых личным подоходным налогом.
  • Доходы от продажи ценных бумаг на Фондовой бирже Таиланда, не включая доходы от продажи облигаций и закладных.
  • Возмещение медицинских расходов в Таиланде работника и членов его семьи.
• Доходы от продажи инвестиционных паев в паевом фонде, основанном согласно Закону «О ценных бумагах и фондовых биржах» от 1992г.
• До 290.000 бат взносов работника в зарегистрированный фонд обеспечения персонала.

Личные и прочие скидки с подоходного налога в Тайланде

Вдобавок к перечисленным стандартным налоговым вычетам, налогоплательщик также имеет право на личные скидки с подоходного налога:

  • 30.000 бат для налогоплательщика
  • 30.000 бат для супруга/супруги
  • 15.000 бат на каждого ребенка (максимум трое детей, за исключением родившихся до 1979г.)
• 2.000 бат на каждого ребенка, обучающегося в школе Таиланда

Прочие доступные скидки:

  • взносы по страхованию жизни, не более 90.000 бат
  • страхование жизни супруга/ супруги, не более 90.000 бат
  • проценты по ипотеке с залогом жилья, не более 100.000 бат
  • взносы в зарегистрированный фонд обеспечения персонала, не более 10.000 бат
  • взносы в фонд социального страхования, вся сумма
  • наследство скончавшегося человека, не более 30.000 батli>
  • незарегистрированное товарищество, максимум 60.000 бат
• благотворительные взносы, не превышающие 10% дохода после стандартных вычетов и личных скидок

Налоговые ставки в Тайланде

После всех вычетов из общего дохода чистая конечная прибыль облагается налогом по ставкам, приведенным в таблице ниже:

Чистая годовая прибыль (в батах) Ставка налога

0-150.000 0%

150.001-500.000 10%

500.001-1.000.000 20%

1.000.001-4.000.000 30%

>4.000.000 37%

Налоговая ставка на совокупный доход супругов такой же, как у двух лиц, подающих независимые налоговые декларации. Доходы обоих супругов рассматриваются как полученные одним мужем. Тем не менее, если оба супруга имеют доход от занятости, каждый из них может подать декларацию. В этом случае, каждый работающий супруг имеет право на раздельные вычеты, и личная скидка с подоходного налога каждого будет равняться 30.000 бат плюс 7.500 бат за каждого ребенка (8.500 бат, если он учится в школе Таиланда).

Если индивидуум имеет общий доход более 60.000 бат, за исключением дохода, определяемого разделом 40 (1) Налогового кодекса (доход от занятости), выплачиваемый подоходный налог должен составлять не менее 0,5% от общего дохода.

Корпоративный подоходный налог в Тайланде

Юридическое лицо или товарищество, зарегистрированное в Таиланде, облагается корпоративным подоходным налогом на все доходы, получаемые из местных и иностранных источников.

Налогом облагается чистая прибыль юридических лиц и товариществ. Ставка - 30%. Налогом по сниженной ставке облагаются компании, занесенные в список Фондовой биржи Таиланда (SET) и Биржи альтернативных инвестиций (MAI), торговой биржи, недавно основанной SET:

  • Компании, занесённые в список SET до 6 сентября 2001г.
чистая прибыль: 0 - 300 миллионов бат: 25%
чистая прибыль: >300 миллионов бат: 30%
  • Компании, занесённые в список SET после 6 сентября 2001г.
чистая прибыль: 25%
  • Компании, занесённые в список MAI после 6 сентября 2001г.
чистая прибыль: 20%

Размер корпоративного налога уменьшается для мелких предприятий (SME, компании с оплаченным капиталом менее 5 миллионов бат к концу каждого учётного периода).

Чистый доход не более Ставка

0- 150.000 бат 0%
150,000 - 1 миллион бат 15%
1 миллион - 3 миллиона бат 25%
От 3 миллионов бат 30%

Расчёт чистой прибыли в Тайланде

Чистая прибыль должна быть рассчитана методом начисления за определенными исключениями.

Разрешено списание бизнес-расходов на все платежи и траты, понесенные с целью получения прибыли или во время бизнес-операций, если только обратное не указано в Налоговом кодексе.

Тайская компания может потребовать списания на авторские отчисления, управленческий гонорар и процентные платежи при условии, что они были сделаны с целью получения прибыли или в целях бизнеса в Таиланде, и не превышают разумных пределов.

Списание чистых убытков может переноситься в течение 5 учётных периодов для компенсации будущих доходов из всех источников. Не предусмотрено положения о переносе убытков обратно. Убытки каждой компании рассматриваются индивидуально. Нет скидки с налога для группы компаний или скидки по консолидации. Изменения в распределении акций компании не влияют на её налоговые убытки.
Вычеты на износ и амортизацию разрешены в процентах от стоимости. Если компания, согласно её методу бухучёта, предусматривает ставку ниже нормы процента, установленной законом, вычет будет разрешен только по ставке, выбранной компанией.

Налоговые органы и выплата налогов в Тайланде

Налоговый год для компании равняется её учётному периоду, 12 месяцам.

Тем не менее, он может быть менее 12 месяцев в случае, если это первый учётный период после учреждения компании или после получения одобрения от Налогового управления на смену учётного периода.

Система основывается на самооценке. Компания подготавливает и передает налоговые декларации в срок, в то же время выплачивает налоги в высчитанном объёме.

Корпоративный подоходный налог выплачивается каждые полгода. Полугодовая декларация должна быть представлена в течение двух месяцев с окончания первых 6 месяцев учётного периода. Выплачиваемый налог рассчитывается в половинном размере плановой прибыли за полный учётный период, за исключением компаний, внесенных в список бирж; банков, определенных финансовых учреждений и других компаний, попадающих под предусмотренные условия, по которым налог вычисляется, исходя из фактической чистой прибыли за первые 6 месяцев.

Годовые налоговые декларация должны быть поданы в течение 150 дней до окончания учётного периода; действует скидка на сумму налога, выплаченного за полгода.

Удерживаемый налог в Тайланде

Все лица, совершающие выплаты, являющиеся доходом другого лица и подлежащие налогообложению, обязаны удерживать подоходный налог. Ставка зависит от типа облагаемых налогом доходов.

В случае, если доход попадает под категорию 1 или 2, плательщик должен удержать налог, действуя следующим образом:

(a) Умножив объем выплаты на количество выплат, чтобы получить общий объем выплат за год;
(b) Отняв расходы и пособия, если таковые имеются, и вычислив налог на оставшуюся сумму в соответствии со ставками личного подоходного налога;
(c) Разделив размер налога на количество выплат.

В случае, если доход попадает под категорию 3 и 4, плательщик должен удержать налог согласно принятым ставкам. Существуют исключения из этого правила: срочные депозиты и дивиденды облагаются удерживаемым налогом по ставке 15% и 10% соответственно.

Компании, зарегистрированные товарищества или иные юридические лица, совершающие выплаты, подлежащие налогообложению и являющиеся доходом других тайских зарегистрированных компаний и товариществ, иных юридических лиц и иностранных компаний, осуществляющих деятельность в Таиланде, должны удерживать подоходный налог. Ставки зависят от характера выплат.

(a) 5% от выплат категории 5 - сдача в аренду недвижимого имущества;
(b) 3% от выплат категории 6 - доходы от свободной занятости;
(c) 3% от выплат категорий 7 и 8 - работа по найму;
(d) 2% от выплат категории 8 - оплата рекламы;
(e) 3% от выплат категории 8 - скидки и выгоды от распродаж, за исключением товаров/услуг для личного потребления (не для продажи) покупателем;
(f) 3% от выплат категории 8 - вознаграждение за услуги помимо выплат за работу по найму, платы за проезд, услуги отеля и ресторана, взноса по страховке;
(g) 5% от выплат категории 8 - призы, полученные на конкурсах, соревнованиях, лотереях и т.п.;
(h) 15% от оплат за услуги, аренды и доходов под категориями 2, 3, 4, доходов от свободной занятости нерезидента.

Если доход под категориями 5, 6, 7 и 8 выше 10.000 бат выплачивается органами центрального или местного управления, плательщик обязан удерживать подоходный налог по ставке 1% во время каждого платежа.

Налогоплательщик, чей подоходный налог был удержан, может заплатить или запросить возмещение, в зависимости от случая. Запрос в налоговые органы должен быть сделан в течение трёх лет с последнего дня года, в котором был удержан избыточный налог.

Налоги, удерживаемые плательщиком, должны быть переданы в Налоговое управление в течение 7 дней после окончания месяца, в котором был произведен платёж. Получателю платежа будет предоставлена справка об удержании налога. Ее можно использовать для снижения годового или полугодового подоходного налога за соответствующий налоговый год.

Налог на добавочную стоимость в Тайланде

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный налог, взимающийся с обеспечения товарами или услугами. Он рассчитывается, исходя из общей цены приобретенных товаров или предоставленных услуг. Предоставление услуг считается произведенным в Таиланде, если услуга была произведена в Таиланде вне зависимости от места или же если услуга была произведена за рубежом, но использована в Таиланде.

НДС рассчитывается по формуле: исходящий налог - добавленный налог = оплачиваемый налог.

Исходящий налог - это НДС, который продавец собирает с покупателей во время продажи, а добавленный налог - это НДС, который продавец выплачивает покупателю. Если исходящий налог превышает добавленный, продавец должен выплатить разницу Налоговому управлению.

Плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры с указанием объема проданных товаров или услуг вместе с собранным НДС. Закон предписывает занесение в счета всех значимых деталей.

В целом, каждое лицо, занимающееся бизнесом в Таиланде, облагается НДС, но существует список лиц и занятий, от него освобожденных:

(a) Владельцы малого бизнеса (<1.8 млн. бат)
(b) Образовательные услуги
(c) Культурные услуги
(d) Аудит и услуги судебной практикиbr /> (e) Медицинское обслуживание
(f) Исследовательские услуги и техническое обслуживание
(g) Аренда недвижимого имущества

Текущая ставка - 7%. Нулевая ставка применяется в следующих случаях:

Экспорт товаров в Тайланде

  • Услуги предоставлены в Таиланде, но полностью переданы для использования в другой стране
  • Продажа товаров или услуг государственным агентствам или учреждениям, занятых в программах иностранной экономической помощи
  • Продажа товаров и услуг между приписными таможенными складами или предприятиями, расположенными в беспошлинной зоне
• Предоставление товаров и услуг ООН и ее специализированным агентствам, а также посольствам и консульствам

Плательщики НДС обязаны подавать ежемесячные налоговые декларации не позднее 15-го числа следующего месяца.
Полученные счета-фактуры и копии составленных счетов-фактур должны храниться вместе с соответствующими документами и записями. Например, записи бухгалтерии и исходные данные должны храниться на месте деятельности плательщика НДС.

Налог на определенные виды бизнеса в Тайланде

Из-за сложности определения добавленной стоимости (и, следовательно, НДС) в некоторых видах бизнеса применяется альтернативный налог. Им облагаются услуги, в особенности финансовые. Налог на определенные виды бизнеса действует совместно с режимом НДС и собирается с валового дохода по фиксированным ставкам со следующих видов бизнеса:

 

  • Банковское дело, финансовый и подобный бизнес 3%
  • Страхование жизни 2.5%
  • Закладное брокерство 2.5%
  • Недвижимость 3% (с 01.01.2004)
  • Соглашение о перекупке 3%
• Факторинг 3%

Другие налоги в Тайланде

Акцизный сбор

Акцизным сбором облагается продажа ограниченного ряда товаров местного производства и импортированных. Ставка рассчитывается методом «ад валорем» или особым образом.
Налоговые обязательства возникают, когда товары местного производства вывозятся с завода, а импортные товары попадают в страну.

1. Топливо и нефтепродукты
2. Напитки (за исключением воды, молока, спиртных напитков)
3. Электроприборы
4. Хрустальная посуда
5. Автотранспорт, вкл. мотоциклы
6. Лодки
7. Парфюмерия и косметика
8. Развлекательные услуги
9. Сигареты, содержащие табак
10. Батарейки

Производитель продукции должен подать декларацию и заплатить причитающийся налог до вывоза товаров с завода или приписного таможенного склада. Если возникает обязательство по выплате НДС до того, как товары покинут указанные места, производитель должен подать декларацию в Акцизное управление и заплатить налог в течение 15 дней с конца месяца.

Налог на прибыль от продажи нефтепродуктов в Тайланде

Налогом на прибыль от продажи нефтепродуктов облагаются компании-нефтяные дилеры согласно Закону «О налоге на прибыль от продажи нефтепродуктов» (PITA). Компании, облагаемые налогом по этому закону, освобождаются от налогов и пошлин, предусматриваемых Налоговым кодексом и другими законами. Освобождение действует, пока компания платит налоги и пошлины с доходов, регулируемых PITA, или с дивидендов, получаемых от доходов, регулируемых PITA. Налогом облагается чистая прибыль нефтяных компаний от нефтяных операций, включая доходы от передачи их концессионных прав и других видов деятельности, не относящихся к нефтяным операциям, по ставке 50%.

Имущественные налоги в Тайланде

В Таиланде существует два вида имущественного налога, а именно налог на землю и строения и налог на местное развитие.
Налогом на землю и строения облагаются владельцы домов, строений и земли, сдаваемых в аренду или находящихся в коммерческом использовании. Ставка налога - 12,5% на годовую стоимость недвижимости, фактическую или оценочную.

Налогом на местное развитие облагается любое лицо, являющееся владельцем или собственником земли. Ставка варьируется в зависимости от оценочной стоимости собственности, устанавливаемой местными властями. Существует льгота, предоставляемая при условии, что земля используется в жилищных целях, для выращивания скота или урожая владельца. Размер льготы зависит от месторасположения участка.

Гербовый сбор в Тайланде

Гербовым сбором облагается оформление 28 видов документов, перечисленных в Налоговом кодексе (напр., договор о приобретении и аренде земли, накладная, передача акций, заём, договор о создании компании, аккредитив).

Ставки зависят от характера документа. Гербовый сбор должен быть оплачен согласно таблице ставок.

Таможенные пошлины в Тайланде

Таможенные пошлины устанавливаются Законом «О таможенных пошлинах» и Указом «О таможенных тарифах». Ими облагаются импортируемые и некоторые экспортируемые товары. Стоимость импорта рассчитывается, исходя из СИФ (CIF; стоимость, страховка и фрахт), экспорта - исходя из ФОБ (F.O.B.; свободно на борту).

Классификация импорта производится на основе «Гармонизированной системы описания и кодирования товаров» (Гармонизированная система, ГС). Большинство импортируемых товаров облагается двумя налогами: таможенной пошлиной и НДС. Таможенная пошлина вычисляется путем умножения СИФ на ставку пошлины. Вычисленная пошлина добавляется к стоимости товара с указанием стоимости СИФ. НДС вычисляется из общей суммы СИФ, пошлины и акцизного сбора, если таковой применяется. Ставки для большинства импортируемых товаров - «ад валорем» или специфические - варьируются от 0% до 80%. Товары, импортируемые для последующего экспорта, обычно не облагаются импортной пошлиной и НДС.

Экспортными пошлинами облагается небольшое количество товаров, включая кожсырьё, определенные виды древесины, пиломатериалы и товары из дерева.

Соглашения о двойном налогообложении в Тайланде

Таиланд заключил договорные соглашения с более чем 40 странами, включая США, Австралию, Южную Африку и большинство стран Европы и Азии.
Соглашения о двойном налогообложении применяются ко всем лицам, частным и юридическим, являющимся гражданами одной или обеих стран, заключивших соглашение. Они определяют условия, при которых частное или юридическое лицо считается резидентом государства, заключившим соглашение. Что касается налогов, соглашения предусматривают налоги на прибыль и капитал частных и юридических лиц. НДС, налог на определенные виды бизнеса и муниципальный налог обычно не предусмотрены соглашениями. В целом, согласно соглашениям о двойном налогообложении, подоходный налог не удерживается с прибыли, полученной в Таиланде резидентами страны, заключившей соглашение, если у них нет постоянного представительства в Таиланде.

В дополнение, согласно налоговым соглашениям, удерживаемый налог на выплаты доходов иностранных юридических лиц, не имеющих бизнеса в Таиланде, может быть уменьшен или не применяться вовсе.

Если вам нужна дополнительная информация, консультации или поддержка, пожалуйста свяжитесь с нами.

Новости



11.07.2017
Мы снизили цены и сроки доставки!!!...  подробнее


11.07.2017
Объявляем сбор груза на контейнер!!! ...  подробнее



Курс валют ЦБ РФ

на 21.01.2018
USD Доллар США
56.5892
EUR Евро
69.3953